+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Некоммерческая организация безвозмездные поступления на уставную деятельность

Некоммерческая организация безвозмездные поступления на уставную деятельность

Подпунктом 22 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ определено, что некоммерческим образовательным учреждениям, имеющим лицензию на право ведения образовательной деятельности, не нужно учитывать доходы в виде имущества, полученного ими безвозмездно на ведение уставной деятельности. Поэтому, если поступления направляются на ведение уставной деятельности, организация не должна увеличивать базу по налогу на прибыль. Причем в этом случае не важно, кто вносит денежные средства — родители как физические лица либо некие юридические лица например фирма, учредителем которой является родитель. Это подтверждает и письмо Минфина России от 7 мая г. Москве в письме от 15 октября г.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Подпунктом 22 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ определено, что некоммерческим образовательным учреждениям, имеющим лицензию на право ведения образовательной деятельности, не нужно учитывать доходы в виде имущества, полученного ими безвозмездно на ведение уставной деятельности.

Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности

Приказ Росстата об утверждении формы от Единовременная Указания по заполнению: Некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения предоставляют отчетность на общих основаниях. По строкам 01, 48 показываются остатки денежных средств в кассе, расчетных счетах, валютных счетах, специальных счетах в банках соответственно на начало и конец отчетного периода.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Теперь рассмотрим порядок отражения расходов за счет средств целевого финансирования в бухгалтерском учете В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению расходы за счет средств целевого финансирования сначала отражаются на счете 20 "Основное производство" или счете 26 "Общехозяйственные расходы", а затем списываются в дебет счета 86 "Целевое финансирование".

Необходимо обратить внимание на то, что счета 20 и 26 предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности.

N 33н, расходы приводят к уменьшению экономических выгод организации. Таким образом, расходы, непосредственно связанные с ведением уставной деятельности, могут отражаться двумя способами: Порядок учета расходов по уставной деятельности необходимо отразить в учетной политике некоммерческой организация.

В деятельности некоммерческой организация могут возникнуть ситуации, когда суммы целевых поступлений превысили расходы и целевые поступления были использованы не по целевому назначению. Целевые программы организации могут быть рассчитаны на несколько лет. В случае одновременного выполнения нескольких целевых программ некоммерческая организация обязана вести раздельный учет целевых поступлений и расходов в рамках каждой целевой программы.

В случае, если целевые средства, полученные на выполнение целевой программы, в отчетном году не были израсходованы полностью, их остаток следует перенести на следующий год. Другими словами, расходование целевых средств происходит в течение всего срока действия целевой программы. Если суммы, полученные на выполнение целевых программ, все же превысили расходы, то неизрасходованную часть средств необходимо вернуть лицу, осуществляющему финансирование данной целевой программы.

Теперь рассмотрим случай, когда целевые поступления используются не по целевому назначению. В соответствии с п. Согласно п. Следовательно, при изменении целевого назначения средств без согласия лица, являющегося источником целевых поступлений, для некоммерческой организации могут возникнуть негативные налоговые последствия. Налоговым законодательством установлено, что налогоплательщики, в рамках благотворительной деятельности получившие имущество работы, услуги , целевые поступления или целевое финансирование, обязаны представлять в налоговые органы отчет о целевом использовании полученных средств.

Кроме того, в соответствии с пп. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации. Налог на прибыль некоммерческой организации Рассмотрим ситуацию, когда некоммерческая организация не осуществляет предпринимательскую деятельность.

Перечень целевых поступлений, установленный в данном пункте, является исчерпывающим. К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся: Остальные доходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики - получатели целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов расходов , полученных произведенных в рамках целевых поступлений.

Членские и вступительные взносы признаются целевыми поступлениями и не учитываются при определении налоговой базы у некоммерческих организаций, которые их вправе аккумулировать в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях. Согласно ст. Список видов деятельности некоммерческой организации, которые в соответствии с действующим законодательством отнесены к предпринимательской, является исчерпывающим. Таким образом, доходы, полученные некоммерческой организации от иных видов деятельности, не могут быть отнесены к доходам от предпринимательской деятельности.

Например, к таким доходам не относятся доходы, полученные по договору банковского вклада, проценты по текущему счету и т. Доходы некоммерческих организаций от предпринимательской деятельности подлежат налогообложению на тех же условиях, что и доходы коммерческих организаций НДС, налог на прибыль организаций и т.

Некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, согласно НК РФ уплачивают налог с суммы превышения доходов над расходами, полученной от такой деятельности. При этом в составе доходов и расходов не учитываются доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на содержание организаций, поступившие от других предприятий и граждан, членские вступительные взносы, долевые паевые и целевые вклады участников этих организаций и расходы, производимые за счет этих средств.

Ведение учета доходов и расходов указанных средств, а также сумм доходов и расходов от предпринимательской деятельности производится раздельно. Порядок исчисления сумм превышения доходов над расходами от предпринимательской деятельности аналогичен порядку, установленному для исчисления налогооблагаемой прибыли организаций.

НК РФ не предусматривает включения в состав расходов от предпринимательской деятельности некоммерческой организации расходов, связанных с осуществлением управленческих и координирующих функций, и других расходов, связанных с осуществлением основной уставной деятельности организации на оплату труда административно-хозяйственного персонала, аренду и содержание зданий, автомобилей, командировочные и прочие расходы. Указанные расходы в полной сумме покрываются за счет целевых отчислений.

Таким образом, у некоммерческих организаций целевые отчисления, поступившие на осуществление основной уставной деятельности, налогом на прибыль не облагаются. Для отдельных видов некоммерческих организаций существуют ограничения в видах предпринимательской деятельности. Так, ассоциации союзы коммерческих организаций могут осуществлять предпринимательскую деятельность только путем создания хозяйственных обществ или участия в них.

Если по решению участников на ассоциацию союз возлагается ведение предпринимательской деятельности, такая ассоциация союз преобразуется в хозяйственное общество или товарищество п. Примерами ограничения предпринимательской деятельности некоммерческих организаций также могут служить: N ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" ; - предоставление общественным фондам и благотворительным общественным объединениям возможности создавать только хозяйственные общества принимать в них участие ст.

В законодательстве установлены также ограничения на участие некоммерческих организаций в отдельных обязательствах. Так, некоммерческие организации не могут выступать в качестве финансовых агентов по договору финансирования под уступку денежного требования ст. По общему правилу, некоммерческая организация не может быть доверительным управляющим п.

Законодательством РФ могут устанавливаться и иные ограничения предпринимательской деятельности некоммерческих организаций. Ограничительные нормы направлены прежде всего на то, чтобы оградить некоммерческие организации от излишней "коммерциализации", чтобы предпринимательская деятельность не стала препятствием для осуществления ими уставной деятельности, направленной на удовлетворение общественно полезных целей.

В целом ограничения на предпринимательскую деятельность некоммерческих организаций весьма незначительны и позволяют им принимать активное участие в хозяйственном обороте.

По части возможностей совершения различных сделок правоспособность некоммерческой организации, по существу, мало чем отличается от правоспособности коммерческой организации.

У некоммерческих организаций, ведущих предпринимательскую деятельность, имеются как прямые расходы, непосредственно связанные с ее осуществлением, так и общие расходы, связанные и с предпринимательской деятельностью, и с основной уставной деятельностью расходы по оплате труда административно-управленческого персонала, по содержанию зданий, автомобилей, услуг телефонной связи и т.

Средства целевого финансирования и целевых поступлений у некоммерческих организаций могут образовываться за счет вступительных взносов, членских взносов, добровольных взносов и прочих поступлений, определенных законодательством. Расходами на осуществление основной уставной деятельности признаются расходы следующего характера: К расходам на содержание аппарата управления относятся: По статье "Использование средств" отражаются также расходы на приобретение основных средств, инвентаря, иного имущества и др.

Согласно статьям и НК РФ прибыль от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в порядке, установленном НК РФ, являются объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций. На основании п. Следовательно, средства, получаемые некоммерческими организациями от оказания платных услуг и выполнения работ, являются доходом от реализации товаров, работ, услуг, и, соответственно, прибыль, полученная от указанных видов деятельности, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При отсутствии такого учета у организации, получившей средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. Порядок ведения раздельного учета должен быть определен в соответствующем документе, регламентирующем учетную политику организации.

Некоммерческая организация может подтвердить наличие расходов, напрямую связанных с предпринимательской деятельностью, если, например, имеются организационно-распорядительные документы, приказы руководителя, свидетельствующие о том, что в структуре организации сформированы два подразделения: Наличие раздельного учета позволит также принять к вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении материальных ресурсов для предпринимательской деятельности.

При осуществлении предпринимательской деятельности некоммерческими организациями в их обязанность входит ведение налогового учета доходов и расходов с применением общих норм главы 25 НК РФ. Чтобы снизить налоговый пресс, некоммерческой организации необходимо доказать наличие расходов, напрямую связанных с предпринимательской деятельностью. Это достигается обеспечением раздельного учета доходов от осуществления предпринимательской деятельности и доходов расходов от уставной деятельности некоммерческой организации.

Исходя из вышесказанного целесообразно: При соблюдении указанных условий некоммерческие организации могут подтвердить наличие расходов, напрямую связанных с предпринимательской деятельностью, которые учитываются при определении налогооблагаемой прибыли, а также для принятия к вычету суммы НДС, уплаченной при приобретении материальных ресурсов для коммерческой деятельности.

Для некоммерческих организаций в составе ряда других видов организаций установлен особый порядок исчисления авансовых платежей. Так, бюджетные учреждения и прочие некоммерческие организации уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода за I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. В соответствии со ст. На основании статьи НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей налоговые декларации.

Налоговые декларации в упрощенной форме представляют: Титульный лист Лист 01 , подраздел 1. Раздельный учет при осуществлении предпринимательской деятельности В соответствии с пп. При этом целевые средства и доходы от предпринимательской деятельности должны учитываться организациями раздельно. Для средств, полученных для ведения уставной деятельности, и прибыли от предпринимательской деятельности установлен разный режим налогообложения. Этим обусловлен и их раздельный учет.

В случае если раздельный учет целевых средств и доходов от предпринимательской деятельности отсутствует, то доходы, полученные в рамках целевого финансирования, будут являться объектом налогообложения по налогу на прибыль. Поскольку целевые средства не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, очень важно правильно оформить поступление целевых средств.

Первичные документы платежные поручения, приходные кассовые ордера , которыми оформляются переводы целевых средств, должны содержать точные формулировки. Особого внимания заслуживает порядок учета общехозяйственных расходов некоммерческой организации в случае, если помимо уставной деятельности она ведет еще и предпринимательскую. Как уже было сказано, к таким затратам могут относиться: Целевые поступления и средства целевого финансирования являются доходом в терминологии главы 25 Налогового кодекса РФ, так как они приведены в перечне ст.

Если в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ целевые средства являются доходом, не учитываемым при определении налоговой базы, то можно говорить о том, что порядок распределения общехозяйственных расходов, рассмотренный выше, главой 25 Налогового кодекса РФ установлен.

Таким образом, порядок распределения общехозяйственных расходов можно производить в соответствии с абзацем 4 п. Целевое финансирование и целевые поступления Согласно главе 25 Налогового кодекса РФ целевые средства в целях налогообложения прибыли подразделяются на: В подпункте 15 п.

К ним относится имущество, полученное в виде: Перечисленные выше средства являются доходами, не учитываемыми при определении налоговой базы по налогу на доходы. Однако в главе 25 Налогового кодекса РФ оговорены условия, при несоблюдении любого из которых средства целевого финансирования могут стать объектом налогообложения.

Во-первых, организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных в рамках целевого финансирования.

В случае отсутствия учета указанные средства подлежат налогообложению с даты их получения. Во-вторых, средства целевого финансирования должны расходоваться строго по целевому назначению. В противном случае они подлежат включению во внереализационные доходы.

В целях налогообложения средства целевого финансирования включаются в состав внереализационных доходов в момент фактического использования не по целевому назначению. В-третьих, организация должна использовать поступившие средства. Так, в частности, в соответствии с пп. Следовательно, целевые средства, не израсходованные до 31 декабря текущего налогового периода, подлежат отражению в составе внереализационных доходов данного налогового периода.

Налоговым кодексом РФ также введено понятие целевых поступлений. Целевые поступления также являются доходами, не учитываемыми при определении налоговой базы, но только при соблюдении следующих условий: Доходы и расходы некоммерческой организации Средства, которыми может располагать в своей деятельности некоммерческая организация, можно разделить на группы:. Таким образом, расходы, непосредственно связанные с ведением уставной деятельности, могут отражаться двумя способами:.

Таким образом, именно для поддержания указанного температурного режима устанавливается сплит-система в учебном кабинете. Отношения же между образовательным учреждением и самостоятельной некоммерческой организацией строятся на основании заключаемых между ними договоров.

Передача имущественных прав в доход включается А вот еще один нюанс, на который стоит обратить внимание при применении данной льготы. Освобождение от налогообложения предусмотрено только в отношении доходов в виде безвозмездно полученного имущества например, основных средств, материалов, денежных средств. Однако на доходы в виде безвозмездно полученных имущественных прав допустим, безвозмездное пользование помещением, даже если оно используется по целевому назначению данная норма не распространяется.

Налогообложение целевого использования денежных средств

Грищенко А. Статья посвящена вопросу предоставления налоговых льгот некоммерческим организациям, получающим и использующим средства целевого финансирования. Некоммерческие организации, получающие целевые средства, могут быть освобождены от уплаты части налога на прибыль организаций по основаниям, предусмотренным налоговым законодательством. В статье также рассматриваются особенности исчисления налога на добавленную стоимость и страховых взносов вследствие поступления целевых средств. Применение налоговых льгот в связи с получением целевых средств позволяет существенно снизить налоговую нагрузку некоммерческой организации. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Безвозмездные поступления для поддержания материально-технической базы

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Некоммерческая организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", действуя в соответствии с уставом, на собранные от родителей членские взносы приобрела сплит-систему для учебного кабинета и безвозмездно передала ее муниципальному образовательному учреждению. Как производится налогообложение данной операции в некоммерческой организации?

Купить систему Заказать демоверсию. Документ утратил силу или отменен. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности:. N ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 18, ст. N ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 1, ст. N ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 25, ст. N ФЗ "О государственной поддержке в сфере сельскохозяйственного страхования и о внесении изменений в Федеральный закон "О развитии сельского хозяйства" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 31, ст.

Особое внимание следует обращать на ограничения, которые могут быть связаны с организационно-правовой формой некоммерческих организаций, отсутствием статуса благотворительной организации и другими факторами, в результате чего указанные доходы не будут выведены для них из налоговой базы.

Приказ Росстата об утверждении формы от Единовременная Указания по заполнению: Некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения предоставляют отчетность на общих основаниях. По строкам 01, 48 показываются остатки денежных средств в кассе, расчетных счетах, валютных счетах, специальных счетах в банках соответственно на начало и конец отчетного периода. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Грищенко А. Статья посвящена вопросу предоставления налоговых льгот некоммерческим организациям, получающим и использующим средства целевого финансирования. Некоммерческие организации, получающие целевые средства, могут быть освобождены от уплаты части налога на прибыль организаций по основаниям, предусмотренным налоговым законодательством. В статье также рассматриваются особенности исчисления налога на добавленную стоимость и страховых взносов вследствие поступления целевых средств.

.

Особенности налогообложения целевых средств в некоммерческих организациях

.

Некоммерческая организация безвозмездные поступления на уставную деятельность

.

Некоммерческая организация, применяющая УСН с объектом "доходы целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности от организаций и (или) физических (​безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или.

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. erscuterges

    Ответили в одном видео на все вопросы, молодец!